Život Prešova
online
online
Upozornenie na zmeny v zákonoch o spotrebných daniach
03.02.2011 Celý región
Prezident Slovenskej republiky Ivan Gašparovič podpísal v decembri 2010 okrem novely zákona o DPH aj novely zákonov o spotrebnej dani z minerálneho oleja, o spotrebnej dani z tabakových výrobkov a o spotrebnej dani z elektriny, ...Tieto novely nadobudli účinnosť 1. januára 2011 a v tejto súvislosti si Colný úrad Prešov dovoľuje upozorniť podnikateľské subjekty na najdôležitejšie zmeny v predmetných zákonoch a na povinnosti subjektov, vyplývajúce z týchto noviel.
Spotrebná daň z elektriny, uhlia a zemného plynu
Zákonom č. 485/2010 Z. z. sa mení a dopĺňa zákon č. 609/2007 Z. z. o spotrebnej dani z elektriny, uhlia a zemného plynu a o zmene a doplnení zákona č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov v znení neskorších predpisov. V zmysle tejto novely už uhlie a zemný plyn určené na výrobu tepla pre domácnosti teplárenskými spoločnosťami nie sú oslobodené od spotrebnej dane a zdaňujú sa nasledovne:
- zemný plyn vo výške 1,32 eura /MWh
- uhlie vo výške 10,62 eura za tonu.
Zároveň sa ruší daňové zvýhodnenie na zemný plyn určený na použitie ako pohonná látka, ktorý sa zdaňuje vo výške 0,141 eur/kg. Do skončenia vykurovacej sezóny 2010/2011 sa však na uhlie a zemný plyn určené na výrobu tepla pre domácnosti uplatní oslobodenie od spotrebnej dane. Súčasne je po 1. júni 2011 umožnené žiadať o vrátenie zaplatenej spotrebnej dane zo zemného plynu, ak bol použitý na výrobu tepla pre domácnosti do 31. mája 2011 (z titulu vykonávania ročných zúčtovaní za predchádzajúce obdobie). Podávať daňové priznania, či žiadať o vrátenie dane je od 1.1.2011 potrebné na tlačive, ktoré je prílohou Vyhlášky Ministerstva financií Slovenskej republiky č. 535/2010 Z. z. , ktorou sa ustanovujú vzory daňových priznaní, dodatočných daňových priznaní, žiadostí o vrátenie spotrebnej dane z elektriny, uhlia a zemného plynu a dodatočných žiadostí o vrátenie spotrebnej dane z elektriny, uhlia a zemného plynu zo dňa 29.decembra 2010.
Spotrebná daň z tabakových výrobkov
Zákonom č. 491/2010 Z. z. sa mení a dopĺňa zákon č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov. V záujme spravodlivejšieho zdanenia sa ustanovenie § 5 ods. 5 cit. zákona spresňuje tak, aby tabakový povrazec, ktorý sa v závislosti od svojej dĺžky považuje za 2 cigarety, alebo viac, bol na účely spotrebnej dane z tabakových výrobkov zdanený ako dve alebo viac cigariet.
Na účely výpočtu dane sa za 1 kus cigarety považuje tabakový povrazec dĺžky do 80 mm vrátane (do 31.12.2010 to bolo 90 mm vrátane), následne každých ďalších 30 mm dĺžky tabakového povrazca sa bude považovať za ďalší kus cigarety (do 31.12.2010 bolo každých aj začatých 90 mm). V rámci úpravy zákona o spotrebnej dani z tabaku sa navyše preberá európska legislatíva. Doteraz sa minimálna daň (ktorá sa využíva ako základ dane pri výpočte dane u cigariet, ktoré nie sú označené kontrolnou známkou a ktoré sa nedodávajú pod rovnakým obchodným názvom na daňové územie) nastavovala podľa najpredávanejšej cenovej kategórie cigariet ako referenčnej hodnoty. Po novom sa pri minimálnej spotrebnej dani bude vychádzať z váženej priemernej ceny cigariet na trhu. V praxi sa tak určí priemerná cena jednej cigarety zo všetkých cigariet predaných na trhu. Na základe konštatovania Európskej komisie bola zmena bola nutná preto, že poradie najpredávanejších cigariet sa na mnohých trhoch v rámci zmeny spotrebiteľských návykov rýchlo mení. V dôsledku tejto zmeny sú upravené aj ostatné dotknuté ustanovenie zákona. Súčasne sa spresňuje vedenie evidencie Colným riaditeľstvom Slovenskej republiky (CR SR) za účelom oznamovania váženej priemernej ceny cigariet Ministerstvu financií Slovenskej republiky (MF SR). Vážená priemerná cena cigariet sa bude sledovať na mesačnej báze na podklade údajov zasielaných prevádzkovateľom daňového skladu, oprávneným príjemcom a dovozcom cigariet (do 25. dňa nasledujúceho kalendárneho mesiaca) CR SR prostredníctvom colných úradov. Tieto údaje bude CR SR mesačne elektronicky zasielať MF SR. Na základe tejto mesačnej evidencie bude CR SR oznamovať MF SR váženú priemernú cenu a zverejňovať ju na svojej webovej stránke.
Novela zákona prináša aj zvýšenie spotrebnej dane z tabakových výrobkov, ktoré je naplánované v dvoch krokoch, a to od 1. februára 2011 a následne od 1. marca 2013. V rámci spotrebnej dane z cigariet sa špecifická časť dane zvyšuje od 1. februára 2011 z 52,44 € /1 000 kusov na 55,70 € /1 000 kusov. Od začiatku marca 2013 sa následne zvýši až na 59 € /1 000 kusov. Percentuálna časť dane sa upravuje od 1. februára 2011 z 24 % z ceny cigariet na 23 % z ceny cigariet a minimálna sadzba dane sa v prvom kroku zvýši z 81,32 € /1 000 kusov na 85 € /1 000 kusov a následne od marca 2013 vzrastie na 90 € /1 000 kusov. Sadzba dane z cigár a cigariek sa od februára 2011 zvyšuje zo 69,70 € /1 000 kusov na 72,86 € /1 0 00 kusov a od 1. marca 2013 vzrastie na 77,14 € /1000 kusov. Sadzba dane z tabaku sa v prvom kroku zvyšuje zo 64,06 € /kg na 66,96 € /kg a v druhom kroku vzrastie na 70,90 € /kg. Ďalšia zmena nastane pri označovaní spotrebiteľského balenia cigariet. Spotrebiteľské balenie cigariet, ktoré sa uvedie na trh od 1. februára 2011, musí byť označené kontrolnou známkou, na ktorej bude uvedený znak - veľké písmeno „C“ označujúci platnosť novej sadzby spotrebnej dane z cigariet. Spotrebiteľské balenie cigariet označené kontrolnou známkou, na ktorej bude uvedený znak – veľké písmeno „B“ označujúci sadzbu spotrebnej dane z cigariet platnú do 31. januára 2011, je možné predávať, ponúkať na predaj alebo skladovať najneskôr do 31. marca 2011. Počet nepredaných spotrebiteľských balení cigariet je potrebné do 15. apríla 2011 oznámiť miestne príslušnému colnému úradu a zároveň ho požiadať o ich zničenie. Spotrebiteľské balenia cigariet, ktoré sa budú uvádzať do daňového voľného obehu od 1. marca 2013 budú musieť byť označené kontrolnou známkou, na ktorej bude uvedený znak, ktorým je veľké písmeno „D“, označujúci platnosť sadzby dane z cigariet, účinnú od 1. marca 2013. Dopredaj spotrebiteľských balení cigariet, označených písmenom „C“ bude možný do 30. apríla 2013 a počet takto označených nepredaných spotrebiteľských balení cigariet bude potrebné oznámiť miestne príslušnému colnému úradu v termíne do 15. mája 2013 a zároveň ho požiadať o ich zničenie.
V súvislosti so spotrebnou daňou z tabakových výrobkov je dôležité upozorniť aj na skutočnosť, že dňa 1. januára 2011 nadobudla účinnosť aj Vyhláška č. 552/2010 Z. z.. , ktorou sa ustanovujú podrobnosti o vyhotovovaní kontrolnej známky na označovanie spotrebiteľského balenia cigariet a o jej grafických prvkoch a údajoch.
Spotrebná daň z minerálneho oleja
Zákonom č. 492/2010 Z. z. sa mení a dopĺňa zákon č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov a zároveň sa ním mení a dopĺňa zákon č. 309/2009 Z. z. o podpore obnoviteľných zdrojov energie a vysoko účinnej kombinovanej výroby a o zmene a doplnení niektorých zákonov. Zákon o spotrebnej dani z minerálneho oleja prešiel hádam najrozsiahlejšími zmenami spomedzi všetkých zákonov o spotrebných daniach. Od 1. januára 2011 boli vypustené paragrafy 7,8,9 (Znížená sadzba dane na označené plynové oleje, Označovanie plynového oleja, Povolenie na označovanie plynového oleja). Táto zmena sa najviac dotkla daňových subjektov, ktoré boli colným úradom zaradené do evidencie užívateľských podnikov a ktoré mali vydaný odberný poukaz na odber daňovo zvýhodneného minerálneho oleja so zníženou sadzbou dane podľa § 7 (tzv. „červenej nafty“). Užívateľský podnik, ktorý mal k 15.1.2011 ostatky zásob takéhoto minerálneho oleja, bol povinný v termíne do 20. januára 2011 vykonať inventarizáciu stavu zásob podľa stavu k 15. januáru 2011 a do 25. januára 2011 podať daňové priznanie a v rovnakej lehote zaplatiť daň. Daň bol povinný vypočítať ako rozdiel dane podľa § 6 ods. 1 písm. d) druhého bodu predpisu účinného od 1. januára 2011 a dane podľa § 7 ods. 1 predpisu účinného do 31.decembra 2010. Uvedená povinnosť sa vzťahovala aj na daňový subjekt, ktorý bol obchodníkom s minerálnym olejom a obchodoval s uvedenou komoditou.
Platnosť Povolenia na označovanie plynového oleja a platnosť Odberného poukazu, vydaného obchodníkovi s minerálnym olejom podľa predpisu účinného do 31. decembra 2010 zanikla 15. januára 2011.
Ďalšou zmenou, ktorú schválená novela zákona č. 98/2004 Z. z. priniesla je zmena sadzby spotrebnej dane na skvapalnené plynné uhľovodíky známe pod skratkou LPG a zrušenie oslobodenia od spotrebnej dane z tohto minerálneho oleja v prípade, ak bol určený na použitie, ponúkaný na použitie alebo použitý ako pohonná látka.
Upravenie znenia § 12 prinieslo zavedenie vzniku daňovej povinnosti pri použití vykurovacieho oleja kódu KN 2710 19 61, 2710 19 63, 2710 19 65 a 2710 19 69 ako pohonnej látky a nadväzne na to je v § 6 ods. 4 určený spôsob výpočtu sadzby dane.
Značné odbremenenie pre daňové subjekty predstavuje zmena systému daňového zvýhodnenia zmesi minerálneho oleja (motorového benzínu a nafty) s biogénnou látkou tak, že doterajších 122 daňových sadzieb sa nahrádza novým environmentálnym pravidlom daňového zvýhodňovania týchto minerálnych olejov. Od 1.1.2011 sú totiž stanovené už len dve sadzby dane, ktoré zohľadňujú obsah biogénnej látky v zmesi minerálneho oleja a biogénnej látky. V súvislosti s týmto novým systémom zdaňovania sa ustanovuje povinnosť pre colné úrady odoberať vzorky tohto minerálneho oleja (u všetkých daňových subjektov registrovaných podľa zákona o spotrebnej dani z minerálneho oleja, vrátane dovozcov a daňových subjektov, ktoré prepravujú na daňové územie minerálny olej z iného členského štátu mimo pozastavenia dane), a to minimálne 1 x mesačne.
Zanedbateľnou zmenou nie je ani rozšírenie definície biogénnej látky (pribudol napr. bioetanol, ktorým je lieh kódu KN 2207 20 00 s obsahom alkoholu najmenej 99,7% objemu), s čím sú spojené ďalšie povinnosti, ako napr. povinnosť uvádzať na sprievodných dokumentoch informáciu o množstve biogénnej látky v percentách objemu v prepravovanom minerálnom oleji. Na uvedenú zmenu v daňovom zákone nadväzujú aj zmeny v zákone č. 309/2009 Z. z. o podpore obnoviteľných zdrojov energie a vysoko účinnej kombinovanej výroby a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov. V tomto zákone sa napr. rozšíril predmet úpravy zákona o práva a povinnosti osôb, ktoré uvádzajú na trh motorové palivá, či zadefinovala pohonná látka (biopalivo), ktorá je vyrobená z obnoviteľných zdrojov energie. Zároveň sa definujú právnické alebo fyzické osoby, ktoré uvádzajú na trh pohonné látky a ktoré sú povinné dodržiavať referenčné hodnoty podielu konečnej energetickej spotreby biopalív v doprave do roku 2020. Súčasne sa ustanovuje minimálny obsah biopalív v každom litri jednotlivého druhu pohonných látok, ktoré sa budú uvádzať na trh v Slovenskej republike (je uvedený v prílohe č. 1 zákona č. 309/2009 Z. z. v znení neskorších predpisov). V súvislosti s touto povinnosťou sa pre právnické alebo fyzické osoby, ktoré uvádzajú na trh pohonné látky zavádza povinnosť hlásiť plnenie tejto úlohy miestne príslušnému colnému úradu jedenkrát za kalendárny štvrťrok. Nadväzne na to sa rozširujú aj povinnosti colných úradov, ktoré sú oprávnené vykonávať kontrolu správneho minimálneho obsahu biopalív v pohonných látkach, s čím úzko súvisí i kontrola dodržiavania plnenia referenčných hodnôt podielu konečnej energetickej spotreby biopalív. Súčasne sa zavádzajú pokuty za neplnenie vyššie uvedených povinností, ktoré bude ukladať colný úrad.
Ďalšou novinkou v zákone je zavedenie pojmu „miesto priameho dodania“, ktorým sa rozumie miesto, na ktoré je dodaný minerálny olej prepravovaný v pozastavení dane, ak je prepravovaný priamo právnickej osobe alebo fyzickej osobe, ktorú určí príjemca (odberateľ), ktorým je prevádzkovateľ daňového skladu alebo oprávnený príjemca podľa § 25 ods. 1, ktorý prijíma opakovane minerálny olej v pozastavení dane z iného členského štátu, a táto právnická osoba alebo fyzická osoba nie je oprávnená prijímať minerálny olej v pozastavení dane.
Od 1. januára 2011 sa mení aj vzor daňového priznania a to Vyhláškou MF SR č. 553/2010 Z. z. zo dňa 17.decembra 2010, ktorou sa ustanovuje vzor daňového priznania, dodatočného daňového priznania, žiadosti o vrátenie spotrebnej dane z minerálneho oleja a dodatočnej žiadosti o vrátenie spotrebnej dane z minerálneho oleja.
mjr. Ing. Renáta Kravcová
hovorkyňa Colného úradu Prešov
Spotrebná daň z elektriny, uhlia a zemného plynu
Zákonom č. 485/2010 Z. z. sa mení a dopĺňa zákon č. 609/2007 Z. z. o spotrebnej dani z elektriny, uhlia a zemného plynu a o zmene a doplnení zákona č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov v znení neskorších predpisov. V zmysle tejto novely už uhlie a zemný plyn určené na výrobu tepla pre domácnosti teplárenskými spoločnosťami nie sú oslobodené od spotrebnej dane a zdaňujú sa nasledovne:
- zemný plyn vo výške 1,32 eura /MWh
- uhlie vo výške 10,62 eura za tonu.
Zároveň sa ruší daňové zvýhodnenie na zemný plyn určený na použitie ako pohonná látka, ktorý sa zdaňuje vo výške 0,141 eur/kg. Do skončenia vykurovacej sezóny 2010/2011 sa však na uhlie a zemný plyn určené na výrobu tepla pre domácnosti uplatní oslobodenie od spotrebnej dane. Súčasne je po 1. júni 2011 umožnené žiadať o vrátenie zaplatenej spotrebnej dane zo zemného plynu, ak bol použitý na výrobu tepla pre domácnosti do 31. mája 2011 (z titulu vykonávania ročných zúčtovaní za predchádzajúce obdobie). Podávať daňové priznania, či žiadať o vrátenie dane je od 1.1.2011 potrebné na tlačive, ktoré je prílohou Vyhlášky Ministerstva financií Slovenskej republiky č. 535/2010 Z. z. , ktorou sa ustanovujú vzory daňových priznaní, dodatočných daňových priznaní, žiadostí o vrátenie spotrebnej dane z elektriny, uhlia a zemného plynu a dodatočných žiadostí o vrátenie spotrebnej dane z elektriny, uhlia a zemného plynu zo dňa 29.decembra 2010.
Spotrebná daň z tabakových výrobkov
Zákonom č. 491/2010 Z. z. sa mení a dopĺňa zákon č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov. V záujme spravodlivejšieho zdanenia sa ustanovenie § 5 ods. 5 cit. zákona spresňuje tak, aby tabakový povrazec, ktorý sa v závislosti od svojej dĺžky považuje za 2 cigarety, alebo viac, bol na účely spotrebnej dane z tabakových výrobkov zdanený ako dve alebo viac cigariet.
Na účely výpočtu dane sa za 1 kus cigarety považuje tabakový povrazec dĺžky do 80 mm vrátane (do 31.12.2010 to bolo 90 mm vrátane), následne každých ďalších 30 mm dĺžky tabakového povrazca sa bude považovať za ďalší kus cigarety (do 31.12.2010 bolo každých aj začatých 90 mm). V rámci úpravy zákona o spotrebnej dani z tabaku sa navyše preberá európska legislatíva. Doteraz sa minimálna daň (ktorá sa využíva ako základ dane pri výpočte dane u cigariet, ktoré nie sú označené kontrolnou známkou a ktoré sa nedodávajú pod rovnakým obchodným názvom na daňové územie) nastavovala podľa najpredávanejšej cenovej kategórie cigariet ako referenčnej hodnoty. Po novom sa pri minimálnej spotrebnej dani bude vychádzať z váženej priemernej ceny cigariet na trhu. V praxi sa tak určí priemerná cena jednej cigarety zo všetkých cigariet predaných na trhu. Na základe konštatovania Európskej komisie bola zmena bola nutná preto, že poradie najpredávanejších cigariet sa na mnohých trhoch v rámci zmeny spotrebiteľských návykov rýchlo mení. V dôsledku tejto zmeny sú upravené aj ostatné dotknuté ustanovenie zákona. Súčasne sa spresňuje vedenie evidencie Colným riaditeľstvom Slovenskej republiky (CR SR) za účelom oznamovania váženej priemernej ceny cigariet Ministerstvu financií Slovenskej republiky (MF SR). Vážená priemerná cena cigariet sa bude sledovať na mesačnej báze na podklade údajov zasielaných prevádzkovateľom daňového skladu, oprávneným príjemcom a dovozcom cigariet (do 25. dňa nasledujúceho kalendárneho mesiaca) CR SR prostredníctvom colných úradov. Tieto údaje bude CR SR mesačne elektronicky zasielať MF SR. Na základe tejto mesačnej evidencie bude CR SR oznamovať MF SR váženú priemernú cenu a zverejňovať ju na svojej webovej stránke.
Novela zákona prináša aj zvýšenie spotrebnej dane z tabakových výrobkov, ktoré je naplánované v dvoch krokoch, a to od 1. februára 2011 a následne od 1. marca 2013. V rámci spotrebnej dane z cigariet sa špecifická časť dane zvyšuje od 1. februára 2011 z 52,44 € /1 000 kusov na 55,70 € /1 000 kusov. Od začiatku marca 2013 sa následne zvýši až na 59 € /1 000 kusov. Percentuálna časť dane sa upravuje od 1. februára 2011 z 24 % z ceny cigariet na 23 % z ceny cigariet a minimálna sadzba dane sa v prvom kroku zvýši z 81,32 € /1 000 kusov na 85 € /1 000 kusov a následne od marca 2013 vzrastie na 90 € /1 000 kusov. Sadzba dane z cigár a cigariek sa od februára 2011 zvyšuje zo 69,70 € /1 000 kusov na 72,86 € /1 0 00 kusov a od 1. marca 2013 vzrastie na 77,14 € /1000 kusov. Sadzba dane z tabaku sa v prvom kroku zvyšuje zo 64,06 € /kg na 66,96 € /kg a v druhom kroku vzrastie na 70,90 € /kg. Ďalšia zmena nastane pri označovaní spotrebiteľského balenia cigariet. Spotrebiteľské balenie cigariet, ktoré sa uvedie na trh od 1. februára 2011, musí byť označené kontrolnou známkou, na ktorej bude uvedený znak - veľké písmeno „C“ označujúci platnosť novej sadzby spotrebnej dane z cigariet. Spotrebiteľské balenie cigariet označené kontrolnou známkou, na ktorej bude uvedený znak – veľké písmeno „B“ označujúci sadzbu spotrebnej dane z cigariet platnú do 31. januára 2011, je možné predávať, ponúkať na predaj alebo skladovať najneskôr do 31. marca 2011. Počet nepredaných spotrebiteľských balení cigariet je potrebné do 15. apríla 2011 oznámiť miestne príslušnému colnému úradu a zároveň ho požiadať o ich zničenie. Spotrebiteľské balenia cigariet, ktoré sa budú uvádzať do daňového voľného obehu od 1. marca 2013 budú musieť byť označené kontrolnou známkou, na ktorej bude uvedený znak, ktorým je veľké písmeno „D“, označujúci platnosť sadzby dane z cigariet, účinnú od 1. marca 2013. Dopredaj spotrebiteľských balení cigariet, označených písmenom „C“ bude možný do 30. apríla 2013 a počet takto označených nepredaných spotrebiteľských balení cigariet bude potrebné oznámiť miestne príslušnému colnému úradu v termíne do 15. mája 2013 a zároveň ho požiadať o ich zničenie.
V súvislosti so spotrebnou daňou z tabakových výrobkov je dôležité upozorniť aj na skutočnosť, že dňa 1. januára 2011 nadobudla účinnosť aj Vyhláška č. 552/2010 Z. z.. , ktorou sa ustanovujú podrobnosti o vyhotovovaní kontrolnej známky na označovanie spotrebiteľského balenia cigariet a o jej grafických prvkoch a údajoch.
Spotrebná daň z minerálneho oleja
Zákonom č. 492/2010 Z. z. sa mení a dopĺňa zákon č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov a zároveň sa ním mení a dopĺňa zákon č. 309/2009 Z. z. o podpore obnoviteľných zdrojov energie a vysoko účinnej kombinovanej výroby a o zmene a doplnení niektorých zákonov. Zákon o spotrebnej dani z minerálneho oleja prešiel hádam najrozsiahlejšími zmenami spomedzi všetkých zákonov o spotrebných daniach. Od 1. januára 2011 boli vypustené paragrafy 7,8,9 (Znížená sadzba dane na označené plynové oleje, Označovanie plynového oleja, Povolenie na označovanie plynového oleja). Táto zmena sa najviac dotkla daňových subjektov, ktoré boli colným úradom zaradené do evidencie užívateľských podnikov a ktoré mali vydaný odberný poukaz na odber daňovo zvýhodneného minerálneho oleja so zníženou sadzbou dane podľa § 7 (tzv. „červenej nafty“). Užívateľský podnik, ktorý mal k 15.1.2011 ostatky zásob takéhoto minerálneho oleja, bol povinný v termíne do 20. januára 2011 vykonať inventarizáciu stavu zásob podľa stavu k 15. januáru 2011 a do 25. januára 2011 podať daňové priznanie a v rovnakej lehote zaplatiť daň. Daň bol povinný vypočítať ako rozdiel dane podľa § 6 ods. 1 písm. d) druhého bodu predpisu účinného od 1. januára 2011 a dane podľa § 7 ods. 1 predpisu účinného do 31.decembra 2010. Uvedená povinnosť sa vzťahovala aj na daňový subjekt, ktorý bol obchodníkom s minerálnym olejom a obchodoval s uvedenou komoditou.
Platnosť Povolenia na označovanie plynového oleja a platnosť Odberného poukazu, vydaného obchodníkovi s minerálnym olejom podľa predpisu účinného do 31. decembra 2010 zanikla 15. januára 2011.
Ďalšou zmenou, ktorú schválená novela zákona č. 98/2004 Z. z. priniesla je zmena sadzby spotrebnej dane na skvapalnené plynné uhľovodíky známe pod skratkou LPG a zrušenie oslobodenia od spotrebnej dane z tohto minerálneho oleja v prípade, ak bol určený na použitie, ponúkaný na použitie alebo použitý ako pohonná látka.
Upravenie znenia § 12 prinieslo zavedenie vzniku daňovej povinnosti pri použití vykurovacieho oleja kódu KN 2710 19 61, 2710 19 63, 2710 19 65 a 2710 19 69 ako pohonnej látky a nadväzne na to je v § 6 ods. 4 určený spôsob výpočtu sadzby dane.
Značné odbremenenie pre daňové subjekty predstavuje zmena systému daňového zvýhodnenia zmesi minerálneho oleja (motorového benzínu a nafty) s biogénnou látkou tak, že doterajších 122 daňových sadzieb sa nahrádza novým environmentálnym pravidlom daňového zvýhodňovania týchto minerálnych olejov. Od 1.1.2011 sú totiž stanovené už len dve sadzby dane, ktoré zohľadňujú obsah biogénnej látky v zmesi minerálneho oleja a biogénnej látky. V súvislosti s týmto novým systémom zdaňovania sa ustanovuje povinnosť pre colné úrady odoberať vzorky tohto minerálneho oleja (u všetkých daňových subjektov registrovaných podľa zákona o spotrebnej dani z minerálneho oleja, vrátane dovozcov a daňových subjektov, ktoré prepravujú na daňové územie minerálny olej z iného členského štátu mimo pozastavenia dane), a to minimálne 1 x mesačne.
Zanedbateľnou zmenou nie je ani rozšírenie definície biogénnej látky (pribudol napr. bioetanol, ktorým je lieh kódu KN 2207 20 00 s obsahom alkoholu najmenej 99,7% objemu), s čím sú spojené ďalšie povinnosti, ako napr. povinnosť uvádzať na sprievodných dokumentoch informáciu o množstve biogénnej látky v percentách objemu v prepravovanom minerálnom oleji. Na uvedenú zmenu v daňovom zákone nadväzujú aj zmeny v zákone č. 309/2009 Z. z. o podpore obnoviteľných zdrojov energie a vysoko účinnej kombinovanej výroby a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov. V tomto zákone sa napr. rozšíril predmet úpravy zákona o práva a povinnosti osôb, ktoré uvádzajú na trh motorové palivá, či zadefinovala pohonná látka (biopalivo), ktorá je vyrobená z obnoviteľných zdrojov energie. Zároveň sa definujú právnické alebo fyzické osoby, ktoré uvádzajú na trh pohonné látky a ktoré sú povinné dodržiavať referenčné hodnoty podielu konečnej energetickej spotreby biopalív v doprave do roku 2020. Súčasne sa ustanovuje minimálny obsah biopalív v každom litri jednotlivého druhu pohonných látok, ktoré sa budú uvádzať na trh v Slovenskej republike (je uvedený v prílohe č. 1 zákona č. 309/2009 Z. z. v znení neskorších predpisov). V súvislosti s touto povinnosťou sa pre právnické alebo fyzické osoby, ktoré uvádzajú na trh pohonné látky zavádza povinnosť hlásiť plnenie tejto úlohy miestne príslušnému colnému úradu jedenkrát za kalendárny štvrťrok. Nadväzne na to sa rozširujú aj povinnosti colných úradov, ktoré sú oprávnené vykonávať kontrolu správneho minimálneho obsahu biopalív v pohonných látkach, s čím úzko súvisí i kontrola dodržiavania plnenia referenčných hodnôt podielu konečnej energetickej spotreby biopalív. Súčasne sa zavádzajú pokuty za neplnenie vyššie uvedených povinností, ktoré bude ukladať colný úrad.
Ďalšou novinkou v zákone je zavedenie pojmu „miesto priameho dodania“, ktorým sa rozumie miesto, na ktoré je dodaný minerálny olej prepravovaný v pozastavení dane, ak je prepravovaný priamo právnickej osobe alebo fyzickej osobe, ktorú určí príjemca (odberateľ), ktorým je prevádzkovateľ daňového skladu alebo oprávnený príjemca podľa § 25 ods. 1, ktorý prijíma opakovane minerálny olej v pozastavení dane z iného členského štátu, a táto právnická osoba alebo fyzická osoba nie je oprávnená prijímať minerálny olej v pozastavení dane.
Od 1. januára 2011 sa mení aj vzor daňového priznania a to Vyhláškou MF SR č. 553/2010 Z. z. zo dňa 17.decembra 2010, ktorou sa ustanovuje vzor daňového priznania, dodatočného daňového priznania, žiadosti o vrátenie spotrebnej dane z minerálneho oleja a dodatočnej žiadosti o vrátenie spotrebnej dane z minerálneho oleja.
mjr. Ing. Renáta Kravcová
hovorkyňa Colného úradu Prešov
0
www.ZIVOTPO.sk
